Rozdział 3
Świadczenia dla Beneficjentów
1.Rodzaje Świadczeń:
Fundacja Rodzinna jest zobowiązana do realizacji celów zdefiniowanych przez fundatora, co obejmuje zarządzanie majątkiem oraz spełnianie świadczeń na rzecz wyznaczonych beneficjentów.
Oto główne formy wsparcia, które mogą otrzymać beneficjenci:
– Przeniesienie majątku: Beneficjenci mogą otrzymać różne składniki majątkowe, takie jak środki pieniężne, nieruchomości,
pojazdy lub inne wartości materialne, które mogą być im przekazane w formie własności lub użytkowania.
– Korzystanie z majątku: Fundacja może umożliwić beneficjentom używanie określonych składników majątkowych,
na przykład przez udostępnienie nieruchomości na cele mieszkalne lub komercyjne, zgodnie z zasadami określonymi w statucie fundacji.
– Usługi i inne świadczenia niematerialne: Fundacja może również oferować beneficjentom różne formy wsparcia,
takie jak opłacanie kosztów edukacji, opieki zdrowotnej czy wsparcia w rozwoju osobistym i zawodowym.
2. Konsekwencje Podatkowe Świadczeń:
Świadczenia przyznawane przez fundacje rodzinne mogą wiązać się z różnymi konsekwencjami podatkowymi, zależnie od ich charakteru oraz statusu beneficjenta:
– Zwolnienia z PIT: Fundatorzy oraz niektóre grupy beneficjentów (takie jak najbliżsi członkowie rodziny określeni w grupie „O”)
mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych.
– Opodatkowanie pożyczek: Pożyczki udzielane beneficjentom mogą być traktowane jako „ukryte zyski” i podlegać opodatkowaniu
na poziomie 15% CIT, co dotyczy sytuacji, gdy pożyczka nie zostanie zwrócona w wymaganym terminie lub jest udzielana na preferencyjnych warunkach.
– Stawki PIT dla innych beneficjentów: Inne grupy beneficjentów mogą być obciążone PIT w wysokości 10% lub 15%,
zależnie od stopnia pokrewieństwa i konkretnych warunków określonych w statucie fundacji.
– Ukryte zyski i inne specjalne przypadki podatkowe: Świadczenia, które mogą być postrzegane jako ukryte zyski
(np. niestandardowe umowy pożyczek, nadużycia dotyczące przekazywania majątku), są opodatkowane stawką CIT na poziomie 15%.
