Rozdział 2
Działalność Gospodarcza Fundacji
1. Zakres dozwolonej działalności:
Zakres dozwolonej działalności fundacji rodzinnej został określony w art. 2 ustawy o fundacji rodzinnej.
Obejmuje on przede wszystkim:
– Gromadzenie mienia,
– Zarządzanie nim w interesie beneficjentów,
– Spełnianie świadczeń na rzecz beneficjentów.
Fundacja rodzinna może również przeprowadzać wszelkie działania niezbędne do zapewnienia bieżącej działalności, takie jak wynagrodzenie za pracę w organach, najem powierzchni biurowej, czy obsługa rachunku bankowego.
Kluczowe dla fundacji jest racjonalne gospodarowanie majątkiem, aby unikać ryzyka jego szybkiego wyczerpania. Świadczenia dla beneficjentów muszą być realizowane w sposób, który nie zagraża wypłacalności fundacji wobec jej wierzycieli, którzy nie są beneficjentami.
Ochrona praw beneficjentów obejmuje zawieszenie biegu terminu spełnienia świadczenia do czasu poprawy sytuacji finansowej fundacji.
2.Podatki:
Omówienie aspektów podatkowych związanych z działalnością fundacji rodzinnej:
1. Podatek Dochodowy od Osób Prawnych (CIT):
– Wkład fundacyjny: Wkład w wysokości minimalnej 100.000 zł jest zwolniony z opodatkowania CIT, co oznacza, że jest neutralny podatkowo.
– Przychody z działalności: Przychody z dozwolonej działalności gospodarczej fundacji rodzinnej korzystają ze zwolnienia podmiotowego z CIT.
– Wypłaty beneficjentom: Mogą pociągać różne konsekwencje podatkowe, z CIT generalnie wynoszącym 15%.
– Przekroczenie działalności: Może skutkować obciążeniem stawką „karną” wynoszącą 25% CIT.
2. Podatek Dochodowy od Osób Fizycznych (PIT):
– Zwolnienie fundatora: Fundator jest zwolniony z PIT w zakresie świadczeń otrzymanych od fundacji.
– Stawki dla beneficjentów: Stawka PIT dla różnych grup beneficjentów może wynosić od 0% do 15%, zależnie od pokrewieństwa i rodzaju świadczenia.
3. Ukryte zyski:
– Opodatkowanie świadczeń: Określone świadczenia mogą być traktowane jako „ukryte zyski” i podlegać 15% stawce CIT.
– Rodzaje świadczeń: Należą do nich m.in. odsetki, prowizje, wynagrodzenia, i inne opłaty od pożyczek udzielonych przez fundację rodzinna, a także darowizny lub inne nieodpłatne świadczenia przekazane na rzecz beneficjenta, fundatora lub podmiotu powiązanego.
4. Zwolnienia podatkowe:
– Wkład do fundacji: Nie podlega zwrotowi ani opodatkowaniu z tytułu jego wniesienia.
– Świadczenia statutowe: Mają różne konsekwencje podatkowe w zależności od grupy beneficjentów, co może obejmować zwolnienia z PIT dla poszczególnych grup.
Podsumowując, fundacja rodzinna korzysta z pewnych zwolnień podatkowych, ale musi również przestrzegać określonych ograniczeń, aby uniknąć wyższych stawek podatkowych. Świadczenia na rzecz beneficjentów, zależnie od ich charakteru i grupy beneficjentów, mogą prowadzić do różnych obciążeń podatkowych.
